Betriebliche Altersvorsorge bei Scheidung: Entgeltumwandlung zur Steuerentlastung nutzen
Betriebliche Altersvorsorge bei Scheidung: Entgeltumwandlung zur Steuerentlastung nutzen
Du führst deine GmbH, zahlst dir ein ordentliches Gehalt, und dann liegt der Scheidungsantrag auf dem Tisch. Ab diesem Moment rechnen alle mit deinen Zahlen: das Finanzamt mit deinem Gewinn, der Anwalt der Gegenseite mit deinem Nettoeinkommen und mit dem Wert deiner Firma.
Dafür gibt es einen Weg, den du als Geschäftsführer sofort gehen kannst: Du lässt deine GmbH für dich in eine Altersvorsorge einzahlen. Das senkt den Gewinn deiner Firma und es senkt das Einkommen, nach dem der Unterhalt berechnet wird. Das Geld ist dabei nicht weg, es liegt danach in deiner eigenen Altersversorgung.
Drei Fragen entscheiden darüber, ob das am Ende funktioniert: Wann zahlst du ein, über welchen der beiden Wege, und steht alles schriftlich fest? Genau diese drei Fragen klären wir hier, eine nach der anderen.
Das Wichtigste in Kürze
- Zwei Wege stehen dir offen. Die Direktversicherung ist sofort startklar und bei 676 Euro im Monat gedeckelt. Die Unterstützungskasse kennt diesen Deckel nicht, dort sind mehrere tausend Euro im Monat möglich.
- Das eingezahlte Geld kann in ETFs arbeiten, und zwar ohne Abgeltungsteuer und ohne Vorabpauschale. Warum das im Vertrag anders läuft als im privaten Depot, steht weiter unten.
- Jeder Euro, den deine Firma in die Versorgung zahlt, senkt den Gewinn. Was das für den Wert deiner GmbH und damit für den Zugewinnausgleich bedeutet, rechnen wir weiter unten durch.
- Ja, was in der Ehezeit entsteht, wird im Versorgungsausgleich geteilt. Trotzdem kann sich der Aufbau lohnen, und der Grund dafür überrascht die meisten.
- Ab einem bestimmten Datum wird nichts mehr geteilt, was du einzahlst. Es ist weder dein Auszug noch das Ende des Trennungsjahres.
- Drei Punkte entscheiden darüber, ob Finanzamt und Gericht das anerkennen. Bei einem davon musst du beweisen, dass alles korrekt war, nicht dein Ehepartner.
Was eine Einzahlung aus deiner Firma gleichzeitig bewirkt
Nimm einen Euro, den deine GmbH in deine Altersversorgung zahlt. Dieser Euro macht zwei Dinge auf einmal.
Erstens ist er für die Firma eine Betriebsausgabe. Er senkt den Gewinn und damit die Steuer deiner GmbH. Und ein dauerhaft niedrigerer Gewinn senkt den Wert des Unternehmens, der beim Zugewinnausgleich die entscheidende Größe ist.
Zweitens taucht er, wenn die Versorgung über deine Gehaltsabrechnung läuft, nicht mehr als verfügbares Einkommen auf. Damit sinkt das bereinigte Nettoeinkommen, aus dem Ehegatten- und Kindesunterhalt berechnet werden.
Es gibt auch eine Wirkung gegen dich, und die solltest du kennen: Alles, was du während der Ehezeit an Versorgung aufbaust, fällt in den Versorgungsausgleich und wird halbiert. Jedes Anrecht einzeln, Betriebsrente wie gesetzliche Rente.
Der Stichtag: Bis wann wird geteilt und ab wann nicht mehr
Die Ehezeit endet nicht, wenn du ausziehst, und auch nicht nach dem Trennungsjahr. Sie endet am letzten Tag des Monats vor der Zustellung des Scheidungsantrags (§ 3 Abs. 1 VersAusglG).
Alles, was du bis zu diesem Tag aufbaust, erhöht das Anrecht, das geteilt wird. Alles danach bleibt vollständig bei dir. Die Steuerwirkung und die Unterhaltswirkung laufen in beiden Phasen unverändert weiter.
Was vom Versorgungsausgleich ausgenommen bleibt
Kleine Anrechte muss das Gericht nicht ausgleichen (§ 18 VersAusglG). 2026 liegt die Grenze bei 39,55 Euro Monatsrente oder 4.746 Euro Kapitalwert, geprüft für jedes Anrecht einzeln. Gesetzliche Rente und Betriebsrente werden dabei nicht zusammengerechnet.
Für dich als Unternehmer zählt eine zweite Zahl. Bei Direktzusage und Unterstützungskasse ist die externe Teilung nur bis zu einem Ausgleichswert von 101.400 Euro möglich (§ 17 VersAusglG). Darüber bleibt nur die interne Teilung. Dein Ex-Partner bekommt dann ein eigenes Anrecht in deiner Versorgung und ist über Jahrzehnte mit deiner Firma verbunden.
Betriebsrente und Scheidung: Wann Vorsorge zum Streitpunkt wird.
Die Direktversicherung: sofort startklar, 676 Euro im Monat
Das ist der Weg, den du am schnellsten umsetzen kannst. Deine GmbH schließt einen Versicherungsvertrag auf dich ab und zahlt die Beiträge. Für die Firma sind sie Betriebsausgabe, in der Bilanz taucht nichts auf, du brauchst weder Gutachten noch Rückstellungen.
Steuerfrei sind 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze. 2026 sind das 676 Euro im Monat, ab 2027 steigt der Wert auf 708 Euro. Sozialabgabenfrei bleiben davon 4 Prozent, für dich als beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer spielt diese zweite Grenze allerdings keine Rolle, weil du ohnehin nicht sozialversicherungspflichtig bist.
Ein Punkt, den viele nicht auf dem Schirm haben: Dieses Geld muss nicht in einem klassischen Garantietarif liegen. Du kannst die Beiträge in ETFs anlegen lassen, zum Beispiel in einen breiten Weltindex. Und im Vertrag gilt eine andere Steuerwelt als im privaten Depot: Auf Kursgewinne und Dividenden fällt keine Abgeltungsteuer an, es gibt keine Vorabpauschale, und Umschichtungen zwischen Fonds kosten dich nichts. Dein Geld wächst also über die gesamte Laufzeit ungebremst, versteuert wird erst die spätere Rente. Dasselbe lässt sich auch über eine Unterstützungskasse abbilden.
Der eigentliche Vorteil zeigt sich bei der Teilung. Eine Direktversicherung wird beim Versicherer geteilt. Dein Ex-Partner bekommt dort einen eigenen Vertrag, und damit ist das Thema erledigt. Deine GmbH bleibt außen vor, du hast keinen Mitberechtigten in der Firmenversorgung und keine Auskunftspflichten über Jahrzehnte.
Die Unterstützungskasse: kein Deckel nach oben
Hier fällt die 8-Prozent-Grenze weg. Du kannst deutlich höhere Beträge einzahlen, in der Praxis mehrere tausend Euro im Monat. Die Zuwendungen deiner GmbH sind nach § 4d EStG Betriebsausgaben, und weil es sich um eine mittelbare Versorgungsverpflichtung handelt, erscheint sie nicht in der Bilanz.
Für den Gewinn deiner Firma ist das der entscheidende Punkt. Wer 5.000 Euro im Monat in eine Unterstützungskasse einzahlt, nimmt 60.000 Euro im Jahr aus dem Gewinn. Bei einem Unternehmen, das über den nachhaltigen Ertrag bewertet wird, schlägt eine dauerhafte Gewinnminderung in dieser Größenordnung mit einem Vielfachen auf den Unternehmenswert durch.
Die Beiträge selbst fließen nicht ins Nichts, sondern in deine Altersversorgung. Du verschiebst also Vermögen aus der Firmenbewertung in deine persönliche Vorsorge, und das völlig legal.
Direktversicherung oder Unterstützungskasse: Die Wahl entscheidet über deinen Spielraum.
Warum sich das rechnet, obwohl die Hälfte geteilt wird
Jetzt kommt der Punkt, an dem die meisten abwinken: „Wenn ich das in der Ehezeit aufbaue, bekommt sie doch die Hälfte." Stimmt. Nur lohnt sich die Rechnung trotzdem oft, und zwar aus einem einfachen Grund.
Beim Versorgungsausgleich geht die Hälfte des aufgebauten Anrechts weg. Das ist ein Verlust in Höhe des halben eingezahlten Betrags. Beim Zugewinnausgleich wirkt derselbe Betrag aber nicht einfach einmal, sondern über die Unternehmensbewertung.
Der Wert einer Firma wird in aller Regel aus dem nachhaltig erzielbaren Ertrag abgeleitet, also aus dem Gewinn multipliziert mit einem Faktor. Senkst du den Gewinn dauerhaft um einen Betrag, sinkt der Unternehmenswert um ein Vielfaches davon. Und von dieser Wertdifferenz ist beim Zugewinnausgleich wiederum die Hälfte auszugleichen.
In Zahlen heißt das: Der Versorgungsausgleich kostet dich die Hälfte der Einzahlung. Der Zugewinnausgleich spart dir die Hälfte der Wertminderung, und die ist ein Mehrfaches der Einzahlung. Ob die Rechnung in deinem Fall aufgeht, hängt davon ab, wie dein Unternehmen bewertet wird und auf welchen Stichtag.
Drei Grenzen, die du einhalten musst
So weit die Chancen. Jetzt zu den Punkten, an denen das Ganze scheitert, wenn du sie übergehst.
- Die Beweislast beim Zugewinn. Mindert sich dein Vermögen nach der Trennung, musst du nach § 1375 Abs. 2 BGB beweisen, dass das nicht auf Verschwendung oder auf die Absicht zurückgeht, deinen Ex-Partner zu benachteiligen. Gelingt dir das nicht, rechnet das Gericht den Betrag deinem Endvermögen wieder hinzu. Eine betrieblich veranlasste, angemessene und schriftlich beschlossene Versorgung ist genau der Nachweis, den du dafür brauchst.
- Die Quote beim Unterhalt. Altersvorsorge senkt dein unterhaltsrelevantes Einkommen nicht unbegrenzt. Nach der Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs (Beschluss vom 15.12.2021, XII ZB 557/20) sind bei Selbstständigen insgesamt bis zu 24 Prozent des Bruttoeinkommens für Altersvorsorge abziehbar. Was darüber hinausgeht, wird beim Unterhalt wieder hinzugerechnet.
- Die Angemessenheit gegenüber dem Finanzamt. Die Gesamtversorgung muss in einem vernünftigen Verhältnis zu deinen Bezügen stehen, als Faustregel rund 75 Prozent der letzten Aktivbezüge. Rückwirkend vereinbarte Zusagen erkennt das Finanzamt nicht an, überhöhte behandelt es als verdeckte Gewinnausschüttung.
Für wen sich das rechnet und für wen nicht
| Deine Situation | Was es dir bringt |
|---|---|
| Gesellschafter-Geschäftsführer mit stabilem Gewinn | Der größte Effekt. Direktversicherung, wenn es schnell und unkompliziert gehen soll, Unterstützungskasse, wenn es um größere Beträge geht. Beides wirkt gleichzeitig auf Steuer, Unterhalt und Unternehmenswert. |
| Angestellter Gutverdiener im Trennungsjahr | Funktioniert, aber im kleinen Rahmen: 676 Euro steuerfrei im Monat und ein Abzug beim Unterhalt nur bis zur anerkannten Quote. |
| Knappes Einkommen oder laufender Kindesunterhalt | Der falsche Weg. Der Mindestunterhalt für Kinder geht vor, freiwillige Altersvorsorge wird dann nicht anerkannt. |
| Scheidungsantrag ist schon zugestellt | Noch nicht zu spät, aber der Fokus verschiebt sich: Was du ab jetzt aufbaust, bleibt vollständig bei dir. |
So gehst du vor
Fünf Schritte, in dieser Reihenfolge:
- Stichtag klären. Lass dir von deinem Anwalt bestätigen, wann der Scheidungsantrag zugestellt wurde oder voraussichtlich wird. Alles Weitere richtet sich danach.
- Zahlen auf den Tisch. Gewinn der GmbH, Gesamtbezüge, bestehende Anrechte und der Bewertungsstichtag für das Unternehmen. Ohne diese vier Größen ist jede Empfehlung geraten.
- Den Weg wählen. Direktversicherung, wenn es schnell gehen soll, Unterstützungskasse, wenn es um größere Beträge geht, in vielen Fällen beides nebeneinander.
- Höhe an den Grenzen ausrichten. Angemessenheit gegenüber dem Finanzamt, 24-Prozent-Quote beim Unterhalt, Nachweisbarkeit gegenüber dem Familiengericht.
- Beschließen und dokumentieren. Gesellschafterbeschluss und schriftliche Zusage, bevor der erste Beitrag fließt. Das ist später dein Beweis.
In der richtigen Reihenfolge und schriftlich festgehalten: So hält die Vorsorge auch vor Gericht.
Fazit: Zwei Wege, ein Stichtag, drei Grenzen
Mehr Bausteine hat die Sache nicht: zwei Wege, ein Stichtag, drei Grenzen. Alles davon hängt an Zahlen, die in deinem Fall ganz anders aussehen als im Beispiel, an deinem Gewinn, deinem Gehalt und vor allem am Datum. Und genau dieses Datum arbeitet gegen dich, solange du wartest. Rechnen lässt sich das in einem Gespräch, unterschreiben erst danach.
Die Prost Consulting GmbH ist der einzige Finanzberater in Deutschland, der sich auf die Unterhaltsoptimierung bei Trennung und Scheidung spezialisiert hat. Dazu gehört die Berechnung genauso wie die passende Altersvorsorge und der Vermögensaufbau danach.
Willst du wissen, wie viel davon in deiner GmbH und deiner Gehaltsabrechnung steckt?
Im kostenlosen Erstgespräch rechnen wir deinen Fall konkret durch: welcher der beiden Wege zu dir passt, welcher Betrag an den drei Grenzen noch anerkannt wird, was das für deinen Unternehmenswert zum Bewertungsstichtag bedeutet und wie viel Unterhalt und Steuer dadurch realistisch sinken.
Mitbringen musst du nur vier Dinge: die letzte Gewinnermittlung deiner GmbH, deine Gehaltsabrechnung, eine Übersicht deiner bestehenden Anrechte und, falls vorhanden, das Datum der Zustellung des Scheidungsantrags.
Je früher du das rechnest, desto größer dein Spielraum. Nach der Zustellung fallen mehrere Möglichkeiten weg.
Jetzt kostenloses Erstgespräch buchen.
Häufige Fragen zum Thema
Hat meine geschiedene Frau Anspruch auf meine Betriebsrente?
Grundsätzlich ja, denn alles, was du während der Ehezeit an Betriebsrente aufgebaut hast, fällt in den Versorgungsausgleich und wird zur Hälfte geteilt. Ausgenommen sind Anrechte unterhalb der Bagatellgrenze von 4.746 Euro Kapitalwert beziehungsweise 39,55 Euro Monatsrente im Jahr 2026. Diese Grenze wird für jedes Anrecht einzeln geprüft und nicht addiert.
Erhöht die Entgeltumwandlung im Trennungsjahr den Versorgungsausgleich?
Ja, solange die Ehezeit läuft. Sie endet am letzten Tag des Monats vor Zustellung des Scheidungsantrags. Alles, was du bis dahin aufbaust, gehört zum auszugleichenden Anrecht. Was danach dazukommt, bleibt vollständig bei dir. Die steuerliche Wirkung tritt dagegen in beiden Phasen gleich ein.
Wie viel kann ich 2026 umwandeln?
Steuerfrei sind 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze, also 8.112 Euro im Jahr oder 676 Euro im Monat. Sozialabgabenfrei bleiben nur 4 Prozent, also 4.056 Euro im Jahr oder 338 Euro im Monat. Der Bereich dazwischen ist steuerfrei, aber beitragspflichtig.
Senkt die betriebliche Altersvorsorge wirklich meinen Unterhalt?
Ja, aber nur bis zu einer Quote. Nach der Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs (Beschluss vom 15.12.2021, XII ZB 557/20) sind bei Selbstständigen insgesamt bis zu 24 Prozent des Bruttoeinkommens für Altersvorsorge abziehbar.
Beiträge darüber hinaus rechnet das Gericht dem unterhaltsrelevanten Einkommen wieder hinzu. Wo deine persönliche Grenze liegt, lässt sich vorher ausrechnen.
Direktversicherung oder Unterstützungskasse: Was passt für mich als Gesellschafter-Geschäftsführer?
Das hängt an der Höhe und daran, wie sauber du deine Firma aus der Scheidung heraushalten willst. Die Direktversicherung ist auf 676 Euro monatlich steuerfrei begrenzt, wird dafür aber beim Versicherer geteilt. Die Unterstützungskasse kennt keine Beitragsobergrenze, fällt aber zusammen mit der Direktzusage unter § 17 VersAusglG. Oberhalb von 101.400 Euro Ausgleichswert bleibt dort nur die interne Teilung.
Zählt mein ETF-Depot unterhaltsrechtlich als Altersvorsorge?
In der Regel nicht, weil ihm die Zweckbindung fehlt und du jederzeit darüber verfügen kannst. Genau das unterscheidet es von der betrieblichen Altersvorsorge, die als zweckgebundene Vorsorge anerkannt ist. Wer über die Vorsorge den Unterhalt senken will, braucht deshalb eine Lösung, an die er selbst nicht vorzeitig herankommt.
Was bringt mir als GmbH-Geschäftsführer die Unterstützungskasse?
Sie kennt keine Begrenzung auf 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze. Die Zuwendungen deiner GmbH sind nach § 4d EStG Betriebsausgaben und müssen nicht in der Bilanz ausgewiesen werden. Grenzen setzen die Angemessenheit der Gesamtversorgung von rund 75 Prozent der letzten Aktivbezüge und, bei Entgeltumwandlung, die Sozialversicherungsfreiheit bis 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze.
Lohnt sich der Aufbau überhaupt, wenn im Versorgungsausgleich die Hälfte geteilt wird?
In vielen Fällen ja. Beim Versorgungsausgleich verlierst du die Hälfte des aufgebauten Anrechts. Beim Zugewinnausgleich wirkt derselbe Beitrag aber über die Unternehmensbewertung, und die leitet sich aus dem nachhaltigen Gewinn ab.
Eine dauerhafte Gewinnminderung senkt den Unternehmenswert deshalb um ein Vielfaches des Jahresbeitrags, und davon ist wiederum nur die Hälfte auszugleichen. Ob die Rechnung in deinem Fall aufgeht, hängt von der Bewertungsmethode und vom Bewertungsstichtag ab.
Kann mir das Gericht vorwerfen, ich hätte mein Vermögen absichtlich kleingerechnet?
Das kann es, und die Beweislast liegt dann bei dir. Nach § 1375 Abs. 2 BGB musst du darlegen, dass eine Vermögensminderung nach der Trennung nicht auf Verschwendung oder auf Benachteiligungsabsicht beruht.
Deshalb ist die Dokumentation kein Formalkram: Ein Gesellschafterbeschluss, eine angemessen bemessene Zusage und eine nachvollziehbare betriebliche Begründung sind genau der Nachweis, den du im Streitfall brauchst.
Disclaimer
Dieser Artikel dient ausschließlich der allgemeinen Information und stellt keine Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung dar. Alle genannten Zahlen und Werte entsprechen dem Stand der Recherche und können sich ändern. Ob und in welcher Höhe sich dein Unterhalt reduzieren lässt und welche Lösung steuerlich anerkannt wird, hängt vom Einzelfall ab und sollte mit einem spezialisierten Fachberater sowie gegebenenfalls einem Rechtsanwalt und einem Steuerberater geklärt werden.